Що таке XBRL звітність?

XBRL (extensible business reporting language) – це відкритий міжнародний стандарт цифрової бізнес-звітності на базі XML, призначений для електронного обміну фінансовими та нефінансовими даними між компаніями, інвесторами та регуляторами.
Формат XBRL дозволяє програмним алгоритмам інтерпретувати дані звітів завдяки уніфікованим міткам показників, які однозначно визначають їх зміст, період, валюту та інші атрибути.
XBRL звітність у першу чергу використовується трьома групами користувачів:

регуляторами ринків капіталу;
інвесторами і кредиторами;
групами компаній і аудиторами.

Законодавство ЄС зобов’язує використовувати XBRL/iXBRL емітентами, чиї цінні папери допущені до торгів на регульованих ринках.
Для України перехід на формат XBRL – це логічна частина адаптації до європейських стандартів фінансової звітності та технічна умова сумісності з інфраструктурою розкриття інформації в ЄС.

Звітність у форматі XBRL в Україні: хто зобов’язаний подавати та чим регулюється

Обов’язок складання та подання фінансової звітності за МСФЗ в єдиному електронному форматі із застосуванням XBRL в Україні встановлено пунктом 2 Наказу Мінфіну № 709 від 13.11.2020 «Про затвердження перекладу Таксономії фінансової звітності за міжнародними стандартами фінансової звітності»..
В свою чергу, перелік суб’єктів господарювання, які зобов’язані складати фінансову звітність за МСФЗ встановлено статтею 12-1 частини. 2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV (ВРУ, 1999) та Постановою Кабінету Міністрів України «Про затвердження Порядку подання фінансової звітності» № 419 від 28.02.2000 р.,
Ключовими нормативними актами, що регулюють XBRL звітність в Україні, є:

Система фінансової звітності у форматі XBRL

Система фінансової звітності у форматі XBRL в Україні реалізована через Центр збору «Система фінансової звітності» (СФЗ), що діє за принципом «єдиного вікна».
Підприємство один раз подає звітність через СФЗ, а система забезпечує її приймання, валідацію за правилами Таксономії UA МСФЗ XBRL, зберігання та надання доступу до цих даних державним органам.
Таким чином, для підприємств, що звітують за МСФЗ через СФЗ, фінансова звітність за МСФЗ формат iXBRL є стандартним технічним способом подання звітів до регуляторів.
СФЗ включає такі основні компоненти:

портал СФЗ (frs.gov.ua) з особистими кабінетами для завантаження звітності в форматі XBRL і перегляду протоколів перевірки;
модуль реєстрації та управління обліковими записами суб’єктів звітування;
модуль приймання та валідації файлів;
централізоване сховище фінансової звітності та аудиторських звітів;
модулі розкриття та інтеграційні інтерфейси для НКЦПФР, НБУ, Мінфіну та інших регуляторів.

Функції операційного адміністратора СФЗ виконує Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку (НКЦПФР).

Що таке таксономія фінансової звітності?

Таксономія фінансової звітності – це затверджений «словник» показників і правил для формату XBRL, тобто перелік елементів (концептів, типів даних, одиниць виміру, періодів, зв’язків та контрольних співвідношень).
У XBRL-файлі кожен показник прив’язаний до конкретного елемента таксономії, фактично, саме таксономія задає структуру звіту й логіку його перевірки.
Актуальна таксономія (UA МСФЗ XBRL) визначає, які показники можна подати, як вони згруповані у форми, які підсумки мають збігатися та які контрольні співвідношення перевіряє система,

Фінансова звітність у форматі XBRL: структура документа

Фінансова звітність в форматі XBRL за МСФЗ включає електронні версії звичних форм:

звіт про фінансовий стан за МСФЗ;
звіт про сукупний дохід;
звіт про рух грошових коштів;
звіт про зміни у власному капіталі;
примітки до звітності;
аудиторський звіт (за наявності).

Різниця з попереднім електронним форматом у тому, що кожен показник цих форм у XBRL – файлі подається як окремий факт.
Типовий XBRL-файл містить:

контексти (суб’єкт звітування, звітний період, тип звітності – окрема чи консолідована);
одиниці виміру (валюта, тисячі / повні одиниці, інші величини);
концепти – елементи таксономії, які визначають, який саме показник відображено (наприклад, «Власний капітал, усього»);
факти – конкретні значення показників, прив’язані до відповідних концептів;
посилання та примітки – текстові розкриття, пов’язані з числовими даними;
зв’язки (linkbase) – відношення між концептами, які задають структуру форм, підсумкові рядки та логічні перевірки.

Технічно всі ці елементи описуються XML-тегами, завдяки цьому XBRL-файл відтворює звичні форми звітності у уніфікованому структурованому вигляді.
В українській Системі фінансової звітності фактично використовується стандарт iXBRL (Inline XBRL), за яким XBRL-розмітка вбудовується в HTML-сторінку. На відміну від звичайного XBRL-файлу, такий файл можна переглядати у звичайному інтернет-браузері. Це дозволяє людині бачити звичну для неї форму звітності, а програмному забезпеченню – працювати з повністю структурованими XBRL-даними.

Переваги XBRL / iXBRL звітності

Ключові переваги XBRL/iXBRL звітності для українських компаній і регуляторів:

Уніфікація даних. Єдина таксономія й структура форм дозволяють прямо порівнювати звітність різних компаній і груп.
Менше помилок. Контрольні співвідношення та логічні перевірки автоматично відловлюють некоректні підсумки й пропуски ключових показників.
Легкий аналіз і машинне зчитування. Структуровані дані у формат XBRL одразу готові до завантаження в BI-системи, інструменти консолідації та аудиторські платформи.
Прозорість і довіра інвесторів. Єдиний стандарт подання й автоматизована валідація підвищують прозорість, порівнюваність і надійність звітності для інвесторів і кредиторів.

Як сформувати та подати XBRL звіт

Програмні інструменти

Безкоштовний онлайн-інструмент Центру збору «Система фінансової звітності» (iXBRL-Report) на порталі report.frs.gov.ua — базовий сервіс для складання XBRL звіту за Таксономією UA МСФЗ XBRL.
Спеціалізовані комерційні рішення (Caseware, M.E.Doc тощо) — варіант для компаній, яким потрібна інтеграція звітність у форматі XBRL з обліковими системами та внутрішньою аналітикою.

Процес підготовки

Перевірити таксономію. Визначити потрібну версію Таксономії UA МСФЗ XBRL для вашого звітного періоду й типу суб’єкта (за інформацією НКЦПФР та НБУ).
Оновити / обрати ПЗ. Переконатися, що програмний інструмент підтримує цю таксономію і має вбудовану або сумісну функцію валідації.
Підготувати звіти за МСФЗ. Завершити закриття періоду та сформувати повний набір МСФЗ-звітів у внутрішній обліковій системі.
Заповнити дані в інструменті XBRL. Імпортувати форми МСФЗ, виконати мепінг показників на елементи таксономії, заповнити потрібні примітки й перевірити коректність контекстів (період, тип звітності, окрема/консолідована) та одиниць виміру (валюта, тисячі / повні одиниці).
Провести повну валідацію. Запустити валідатор для перевірки відповідності Таксономії UA МСФЗ XBRL і усунути всі критичні помилки до формування фінального файлу.
Сформувати та підписати XBRL звіт. Сформувати фінальний файл подання звітності у форматі XBRL і підписати його кваліфікованими електронними підписами уповноважених осіб.
Подати звітність через СФЗ. Завантажити файл через особистий кабінет у Системі фінансової звітності, переконатися, що статус – «прийнято», а в разі відхилення проаналізувати протокол помилок, виправити звіт і подати повторно.

Типові помилки та як їх уникнути

№	Типова помилка	Як це проявляється	Як уникнути
1	Неправильна таксономія або набір форм	Використано неактуальну версію Таксономії UA МСФЗ XBRL або обрано невірний комплект форм (загальна, для банків, страховиків тощо).	Перед роботою перевіряти на сайтах Мінфіну, НКЦПФР та НБУ, яка таксономія й форми діють для вашого року та типу підприємства; вчасно оновлювати ПЗ і шаблони.
2	Технічні помилки XBRL (контексти, одиниці, атрибути)	Переплутані дати в періоді, різні одиниці виміру для однотипних показників, некоректний decimals, відсутні обов’язкові факти.	Максимально використовувати автоматичне створення контекстів і одиниць у ПЗ, не правити їх вручну без потреби; перед поданням запускати повну технічну валідацію.
3	Порушення арифметичних і логічних контролів	Підсумки не дорівнюють сумі складових, не збігаються залишки «кінець попереднього / початок поточного» періоду, переплутаний знак (прибуток/збиток).	До вивантаження звітності в форматі XBRL перевіряти узгодженість форм за МСФЗ у внутрішній системі; не змінювати розрахункові рядки безпосередньо в XBRL, а виправляти вихідні дані.
4	Неповні розкриття в примітках	Не заповнені обов’язкові текстові поля, відсутні розкриття, які вимагає таксономія (облікова політика, суттєві судження, кредитні ризики тощо).	Користуватися контрольними списками приміток за Таксономією, уважно читати протокол валідації («missing required facts») і доповнювати розкриття до зняття всіх обов’язкових попереджень.
5	Організаційні помилки та зрив строків	ПЗ і таксономію оновили надто пізно, не було тестового завантаження в СФЗ, проблеми з КЕП у день подання.	Заздалегідь тестувати нову таксономію та ПЗ на проміжній звітності, завчасно перевіряти доступ до особистого кабінету СФЗ і чинність сертифікатів КЕП.