Як зменшити податок на прибуток: інструменти та схеми оптимізації оподаткування
Оптимізація податків – цілком легальний процес, якщо він не порушує ряду пунктів ПКУ:
| п.п. 14.1.231 | Визначення ділової мети як критерію для визнання витрат |
| ст. 9 | Умови застосування спрощеної системи, обмеження щодо пов’язаних осіб |
| розділ III¹ | Обов’язок декларування та оподаткування прибутку КІК (контрольовані іноземні компанії) |
| ст. 39 | Правила для операцій з нерезидентами |
| ст. 138 | Порядок формування витрат у податковому обліку |
| ст. 123 | Штрафи за порушення, донарахування, заниження зобов’язань |
А також:
| Цивільний кодекс України (ЦКУ) | Господарські договори, позики, фінансова допомога |
| Господарський кодекс України (ГКУ) | Принципи ведення підприємницької діяльності, економічна доцільність |
| Кримінальний кодекс України (ККУ) | Ухилення від сплати податків – ст. 212 |
| Кодекс України про адмінправопорушення | Адміністративна відповідальність за порушення податкового законодавства |
Тобто потрібно чітко розуміти алгоритми оптимізації, щоб уникнути відповідальності за порушення. Навіть не навмисні.
Сьогодні ви дізнаєтеся все про можливості зниження податкового навантаження в Україні від експертів Professional Solutions. З цією інформацією ви зможете краще налагодити роботу підприємства і зекономити.
Що таке оптимізація оподаткування
Податкова оптимізація – процес планування фінансової та господарської діяльності підприємства або ФОПа з метою зменшення податкового навантаження, без порушення норм чинного законодавства України.
Не плутайте з ухиленням від сплати податків, оскільки останнє призводить до негативних наслідків, як-от:
- донарахування податкових зобов’язань;
- штрафи та фінансові санкції;
- блокування податкового кредиту/реєстрації ПН;
- втрата статусу платника ЄП;
- відмова банків у обслуговуванні;
- притягнення до кримінальної відповідальності;
- судові процеси та арешти активів;
- втрата довіри з боку партнерів та клієнтів;
- виключення з тендерів та держзакупівель;
- проблеми з інвесторами та аудиторами.
Тому не рекомендуємо випробовувати долю, будуючи сумнівні схеми, приховуючи доходи тощо. Натомість пропонуємо низку алгоритмів, які знизять податкове навантаження на бізнес легальними способами.
Як зменшити податок на прибуток: законні методи оптимізації
Оподаткування – однаково болюча тема і для підприємств, і для уряду. Мета перших – збільшити доходи та зменшити витрати. Другі ж намагаються ефективніше наповнювати бюджет країни й спрямовувати його на різноманітні покращення. Хоча і про підтримку бізнесу не забувають.
Підтвердженням тому є механізми, які законними способами дозволяють зменшити податкове навантаження. Зокрема йдеться про:
- використання податкових пільг, ставок і знижок;
- документальне підтвердження всіх господарських витрат;
- правильне ведення бухгалтерського обліку;
- структурне та юридичне планування.
Далі сфокусуємося саме на цих аспектах. І, звісно ж, розберемося, як робити не потрібно.
Використання податкових пільг, ставок і знижок
Законодавством передбачено кілька видів систем спрощеного оподаткування, знижок, пільг тощо. Наприклад:
| Тип пільги / ставки / знижки | Як працює / що дає бізнесу | Законодавча база / джерело |
| Пільга з ПДВ | Звільнення від сплати ПДВ або застосування 0% ставки | п. 197 ПКУ. Офіційне пояснення ДПС |
| Пільга з податку на прибуток | Зменшення бази оподаткування або звільнення від сплати | ст. 30 ПКУ |
| Знижена ставка ЄП (єдиний податок) | Фіксована ставка, залежно від групи, дозволяє прогнозувати витрати | ст. 291 ПКУ |
| Пільги для агросектору | Звільнення від ПДВ на окремі види продукції, спецрежими | [п. 209 ПКУ (архівна норма)] – частково замінено іншими спецрежимами |
| Пільги для ІТ-компаній / стартапів | Можливість реєстрації як резидента «Дія.City» – знижені ставки податків | Закон про «Дія.City» |
| Інвестиційна податкова знижка | Зменшення суми податку на прибуток коштом витрат на обладнання, R&D | ст. 166 ПКУ |
| Пільги для деокупованих територій | Тимчасове звільнення від окремих податків, відстрочка сплати | Залежить від регіональних рішень та постанов КМУ |
| Місцеві пільги (земля, нерухомість) | Зменшення ставок місцевих податків за рішенням ОМС | ст. 284 ПКУ |
| Пільги для неприбуткових організацій | Звільнення від податку на прибуток, ПДВ | ст. 133 ПКУ |
Тобто механізмів вистачає. Однак для їхньої реалізації потрібно докласти деяких зусиль, наприклад, правильно обліковувати та подавати інформацію щодо діяльності підприємства.
Документальне підтвердження всіх господарських витрат
Для підтвердження вам знадобляться первинні облікові документи, які містять:
| Назву документа | Наприклад: акт, накладна, рахунок-фактура |
| Дату складання | Чітко вказана дата проведення операції |
| Назву підприємства | Хто склав документ |
| Зміст і обсяг господарської операції | Що саме було придбано / виконано |
| Одиницю виміру | Наприклад: шт., кг, грн |
| Посади та підписи відповідальних осіб | Підпис або електронний підпис згідно із Законом №852-IV |
| Економічну доцільність | Операція повинна мати ділову мету та не носити ознак фіктивності |
Також для підтвердження витрат варто додавати наступну інформацію:
| Купівля товарів | Накладна, рахунок-фактура, договір, акт приймання |
| Отримання послуг | Акт виконаних робіт, договір, рахунок |
| Зарплата | Табель обліку робочого часу, наказ, розрахункова відомість |
| Оренда | Договір оренди, акт передачі, платіжне доручення |
| Відрядження | Наказ, авансовий звіт, квитки, рахунки за проживання |
| Придбання основних засобів | Договір, акт введення в експлуатацію, платіжні документи |
Чи можна працювати без цього? Так, але забудьте про пільги й готуйтеся до перевірок і їхніх наслідків. Тож краще сфокусуйтеся на тому, щоб налагодити облік підприємства і нівелювати ризики.
Правильне ведення бухгалтерського обліку
Оптимізація податкового навантаження з фіксації операцій та витрат компанії. Процес включає низку обов’язкових компонентів:
| Облікова політика | Визначення методів обліку, амортизації, оцінки запасів, резервів тощо |
| Первинні документи | Акти, накладні, рахунки з обов’язковими реквізитами згідно з Положенням №88 |
| Подвійний запис | Кожна операція відображається на двох рахунках: дебет і кредит |
| План рахунків | Структура обліку активів, зобов’язань, доходів і витрат |
| Фінансова звітність | Баланс, звіт про фінрезультати, рух грошових коштів щоквартально / щорічно |
| Внутрішній контроль | Перевірка правильності записів, відповідність документів |
| Зберігання документів | Мінімум 3 роки, а для окремих операцій до 7 років |
Згідно зі ст. 8 Закону №996, відповідальність за організацію обліку несе власник підприємства. Фіксувати й оформлювати операції можна самостійно (штат) або через підрядника (ФОП).
Структурне та юридичне планування
Правильна організація бізнесу – ще один компонент стратегії зниження податкового навантаження. Вона включає такі аспекти:
| Вибір форми бізнесу | ФОП, ТОВ, ПП, АТ. Впливає на податки, відповідальність, доступ до інвестицій | Цивільний кодекс України |
| Розділення бізнесу на юрособи / ФОПи | Можна оптимізувати ЄП, ПДВ, прибуток, розділити ризики | ПКУ, ст. 291, ст. 9 |
| Договірна структура | Лізинг, франшиза, позика, субпідряд. Регулює фінансові потоки | Господарський кодекс України |
| Використання холдингових структур | Можна централізувати управління, оптимізувати податки | Закон про акціонерні товариства |
| Захист активів | Розділення власності, страхування, трасти, окремі юрособи для ризикових напрямків | ЦКУ + практика корпоративного права |
| Підготовка до інвестицій / продажу | Чітка структура, прозорість, аудит – ключ до залучення коштів | Diia.Business – бізнес-планування |
Звісно, зі структуризацією можуть виникнути проблеми. Тому ми в Professional Solutions готові не просто проконсультувати, а й побудувати ефективну методику ведення бізнесу.
Уникнення ризикових схем
Якщо ми розглянули легальні методи оптимізації податків, то слід ідентифікувати й незаконні. Бодай для того, щоб проінформувати вас про те, як робити не треба. Наприклад:
| Ризикова схема / дія | Як уникнути / альтернатива |
| Фіктивні ФОПи для дроблення бізнесу | Створюйте окремі юрособи з реальними функціями, персоналом, договорами |
| Безвідсоткова фінансова допомога >1 року | Встановлюйте чіткі строки повернення, оформлюйте договір з економічною метою |
| Операції без ділової мети | Пояснюйте економічну логіку кожної операції, додавайте аналітичні записки |
| Неперсоніфіковані доходи / допомоги | Вказуйте конкретних отримувачів, оформлюйте документи з підписами |
| Операції з ризиковими контрагентами | Перевіряйте через YouControl або LIGA360 |
| Схеми з нерезидентами без ТЦУ | Дотримуйтесь правил трансфертного ціноутворення, оформлюйте звітність |
| Використання «тимчасових» схем | Плануйте податкову політику довгостроково, не покладайтесь на лазівки |
Навряд чи варто пояснювати наслідки реалізації подібних схем, чи не так? Тож сфокусуймося на легальних методах та ідентифікуймо оптимальні опції саме для вашого бізнесу.
Таблиця порівняння методів податкової оптимізації
Оптимізація податків на підприємстві може реалізуватися різними способами. Розгляньмо основні з них, а також сильні та слабкі сторони кожного з варіантів:
| Метод оптимізації | Переваги | Недоліки / Ризики | Де застосовується / Приклади |
| Використання податкових пільг | Зменшення податкового навантаження. Легальність і прозорість | Обмеження по галузі, регіону чи обороту. Часті зміни законодавства | Аграрний сектор. ІТ-компанії. ФОП на ЄП |
| Податкова знижка на інвестиції | Можна зменшити базу оподаткування. Стимул для модернізації | Потрібна точна документація. Не завжди доступна для малого бізнесу | Купівля обладнання. Енергоефективні проєкти |
| Документування витрат | Легальне зменшення прибутку. Підвищення прозорості обліку | Високі вимоги до первинних документів. Ризик втрати права на витрати | Всі види бізнесу. Особливо важливо для ПДВ-платників |
| Облікова політика підприємства | Гнучкість у визнанні доходів/витрат.Можливість формування резервів | Потрібна узгодженість з ПКУ. Вимагає кваліфікованого бухгалтера | Середній та великий бізнес. Компанії з активами |
| Структурування бізнесу | Оптимізація ЄП, ПДВ, прибутку. Гнучкість у фінансових потоках | Ризик перевірок. Можливе трактування як ухилення | Розділення на ФОПи. Використання лізингу, позик |
| Операції з нерезидентами | Можливість оптимізації через юрисдикцію. Доступ до фінансових інструментів | Контроль трансфертного ціноутворення. Валютний контроль | Експорт/імпорт. IT, консалтинг, фінтех |
| Уникнення ризикових схем | Захист від штрафів та блокування ПДВ. Довіра з боку банків та партнерів | Потрібен постійний моніторинг. Втрата «швидких» схем | Всі бізнеси, що працюють з великими сумами або нерезидентами |
Зазначений перелік дозволяє визначити, який з методів зниження витрат підходить саме вашому бізнесу. Якщо ж ви бажаєте застосувати кілька варіантів одразу – слід перевірити, чи не утворюють вони ризиків внаслідок компонування.
Ризики податкової оптимізації
Те, що є законним і цілком прозорим, органами контролю може сприйматися як акт протизаконної діяльності. Тож вам слід знати про ситуації, що часто трактуються як ризики. Наприклад:
| Тип ризику | Суть проблеми | Приклад / Коментар |
| Кваліфікація як ухилення | Якщо оптимізація виглядає як штучне зменшення податків – ДПС може трактувати це як ухилення | Використання фіктивних ФОПів, непрозорих ланцюгів постачання |
| Втрата права на витрати | Неправильно оформлені або не підтверджені витрати не визнаються у податковому обліку | Відсутність акту, договору або економічної доцільності витрати |
| Податкові перевірки | Активне використання оптимізаційних схем може викликати інтерес з боку ДПС | Часті запити, блокування ПДВ, камеральні перевірки |
| Репутаційні ризики | Наявність схем або офшорів може знизити довіру банків, партнерів, інвесторів | Відмова банку у відкритті рахунку, негативний імідж у тендерах |
| Зміни законодавства | Те, що сьогодні легально, завтра може бути заборонено або обкладено штрафами | Наприклад, зміни щодо контрольованих іноземних компаній |
| Валютний контроль / КІК | Операції з нерезидентами можуть потрапити під валютний контроль або КІК | Потрібна звітність, реєстрація, сплата податку з прибутку КІК |
| Санкційні ризики | Використання юрисдикцій, що потрапили під санкції, може заблокувати операції | Наприклад, реєстрація компанії в офшорі, що потрапив під санкції |
| Втрата пільг / статусу ЄП | Невідповідність критеріям – автоматичний перехід на загальну систему | Перевищення обороту, вид діяльності, наявність найманих працівників понад норму |
Зверніть увагу, якщо ви працюєте прозоро, то збільшуєте свої шанси на отримання визначених законом пільг. Власне, можете просто довірити оптимізацію експертам Professional Solutions.
Поради щодо безпечної оптимізації податкового навантаження
Оптимізація податку на прибуток – важливий елемент економічної ефективності вашого підприємства. Тож дотримуйтеся наступних рекомендацій:
| 1. Обирайте оптимальну систему оподаткування | Спрощена система (ЄП) може бути вигіднішою для малого бізнесу | Важливо не перевищити ліміти доходу та дотримуватись умов групи |
| 2. Використовуйте податкові пільги | Пільги для агросектору, ІТ, інвестпроєктів, деокупованих територій | Перевіряйте актуальність пільг у ПКУ та місцевих програмах підтримки |
| 3. Документуйте всі витрати | Акти, договори, накладні – підтвердження витрат для зменшення прибутку | Витрати повинні бути економічно обґрунтовані та мати ділову мету |
| 4. Формуйте облікову політику | Визначення методів обліку, резервів, амортизації | Має бути затверджена наказом по підприємству та відповідати ПКУ |
| 5. Структуруйте бізнес юридично | Розділення на ФОПи, використання договорів лізингу, позики, франшизи | Уникайте фіктивності, має бути реальна економічна логіка |
| 6. Контролюйте операції з нерезидентами | Дотримання правил трансфертного ціноутворення, валютного контролю | Звітність по КІК, перевірка юрисдикцій на санкційність |
| 7. Уникайте ризикових контрагентів | Перевірка через LIGA360, YouControl, відкриті реєстри | Співпраця з фіктивними компаніями – ризик блокування ПДВ та штрафів |
| 8. Моніторте зміни законодавства | Постійне оновлення ПКУ, ТЦУ, КІК, ЄСВ, ПДФО | Зміни можуть зробити легальні схеми ризиковими |
| 9. Консультуйтесь з фахівцями | Юрист, бухгалтер, податковий консультант – ключі до безпеки | Особливо важливо при структурних змінах або роботі з нерезидентами |
| 10. Пояснюйте клієнтам логіку оптимізації | Прозорість підвищує довіру та знижує ризики перевірок | Уникайте «креативних» схем без реального змісту |
Здається досить складним, але вам не обов’язково самостійно займатися всім переліченим. Просто делегуйте нам задачу з оптимізації податкового навантаження і сфокусуйтеся на бізнесі.
Готові розпочати проєкт? Зв’яжіться з менеджером Professional Solutions для обговорення умов співпраці.