Розблокування податкових накладних: порядок дій, строки та необхідні документи
Станом на початок 2025-го частка заблокованих податкових накладних (ПН) скоротилася з 0,76% до 0,37% від їх загальної кількості. Водночас в зоні ризику все ще перебувають 13-16 тисяч підприємств, що є значним показником для ринку України.
- Розблокування ПН – єдина можливість пройти податковий контроль, сплатити визначені суми та продовжувати роботу в регіоні, якщо вашу накладну було заблоковано.
Сьогодні експерти Professional Solutions нададуть пояснення до розблокування ПН, основних причин блокування, а також алгоритмів проходження перевірок та мінімізації ризиків. Використайте цю інформацію, щоб налагодити операції свого підприємства.
Що таке податкова накладна та які причини її блокування
Якщо коротко, то це офіційний документ, який підтверджує факт постачання товарів або послуг та є підставою для формування податкового кредиту з ПДВ у покупця.
Перевіряються всі ПН автоматизовано за допомогою СМКОР (системи моніторингу критеріїв оцінки ризиків). Якщо бодай один з критеріїв порушено – накладна блокується. Відповідно, вам як надавачу доведеться її розблокувати, подавши підтвердження достовірності даних, які вона містить.
До речі, блокування може стати підставою для перевірки підприємства. Тож краще перестрахуватися і не допустити запуску цього механізму.
Причини блокування податкових накладних
Існує п’ять категорій факторів, через яку ваша ПН може опинитися у «чорному списку». Зокрема:
| Помилки в оформленні ПН | невірні коди УКТ ЗЕД або ДКПП; розбіжності в одиницях вимірювання між контрагентами; технічні помилки (дата, номер, номенклатура); відсутність вхідної ПН з аналогічною номенклатурою. |
| Невідповідність обсягів постачання | обсяги постачання перевищують середньогалузеві показники; невідповідність між обсягами придбання та реалізації; завищені ціни або великі націнки без економічного обґрунтування; |
| Ризиковість платника ПДВ | підприємство внесене до переліку ризикових (згідно з Постановою КМУ №1165); низьке податкове навантаження (<5% від обсягу постачань); відсутність матеріально-технічної бази або працівників; несвоєчасне подання звітності або її відсутність. |
| Ризиковість господарських операцій | операції визнані фіктивними або нереальними; контрагенти мають ознаки фіктивності або самі є ризиковими; зміна діяльності або нові контрагенти без історії співпраці. |
| Інші фактори | наявність податкового боргу; відсутність позитивної податкової історії; відсутність активів, необхідних для здійснення заявлених операцій. |
Варіантів, чому можуть блокувати ПН, вистачає. Отже, як розблокувати податкову накладну? Далі розберемо основні кроки.
Порядок розблокування податкових накладних
Алгоритм оскарження такого рішення СМКОР наступний:
| Отримання квитанції №1 | Після подання ПН до ЄРПН у разі її блокування платник отримує квитанцію з причиною зупинення реєстрації. |
| Аналіз причин блокування | Вивчити зазначені критерії ризиковості: платника, операції, номенклатури, обсягів тощо. |
| Підготовка пояснень | Скласти письмове пояснення щодо реальності господарської операції, причин розбіжностей або технічних помилок. |
| Збір підтвердних документів | Додати: договори, рахунки-фактури, акти, ТТН, сертифікати, банківські виписки, складські документи тощо. |
| Подання через Електронний кабінет | Завантажити пояснення та документи у розділі «Зупинення реєстрації ПН/РК». Строк – до 365 днів з дати складання ПН. |
| Очікування рішення комісії ДПС | Протягом 5 робочих днів комісія приймає рішення: розблокувати або відмовити. Результат – квитанція №2. |
| Оскарження (за потреби) | У разі відмови: подати скаргу до ДПС протягом 10 днів або звернутися до суду протягом 3 місяців. |
Виглядає досить просто, чи не так? Однак на практиці ви зіткнетеся мінімум з кількома викликами. Один з них – документальне підтвердження правильності поданої накладної.
Документи для розблокування податкових накладних
Перше і ключове – вам потрібно зібрати та надати інформацію у вигляді документів. А саме:
| Договірна база | Договори з контрагентами (внутрішні та ЗЕД), додатки, специфікації, довіреності |
| Первинні документи | Рахунки-фактури, акти виконаних робіт, накладні, акти приймання-передачі |
| Транспортні документи | ТТН, документи на транспортні засоби, ліцензії на перевезення |
| Документи про оплату | Банківські виписки, платіжні доручення, касові документи |
| Документи про походження товару | Сертифікати якості, декларації відповідності, митні декларації |
| Документи про виробничі потужності | Техпаспорти обладнання, договори оренди, фото виробничих приміщень |
| Документи про трудові ресурси | Штатний розпис, трудові договори, документи про кваліфікацію персоналу |
| Таблиця даних платника ПДВ | Форма J/F1312302 з переліком номенклатури, що регулярно постачається |
| Пояснення до ПН | Опис господарської операції, хронологія подій, підтвердження реальності угоди |
| Інші документи | Ліцензії, дозволи, сертифікати, акти інвентаризації, фото складу/товару |
Як подати документи на розблокування податкових накладних? Через Електронний кабінет платника у форматі PDF, у вигляді Повідомлення про подання пояснень та копій документів (форма J/F1312603). А далі слід набратися терпіння.
Строки розблокування податкових накладних
Який термін для розблокування податкових накладних? Це досить цікаве питання, оскільки не існує фіксованого проміжку, за який ваше подання розглянуть. Орієнтуйтеся на наступне:
| Етап | Строк | Пояснення |
| Подання пояснень та документів | До 365 календарних днів з дати складання ПН | Важливо не пропустити цей термін, інакше ПН не підлягає розгляду |
| Розгляд комісією ДПС | До 5 робочих днів з моменту подання документів | Якщо рішення не прийнято, ПН вважається зареєстрованою автоматично |
| Оскарження рішення про відмову | До 10 календарних днів на адміністративне оскарження | Подається скарга до ДПС України через Електронний кабінет |
| Судове оскарження | До 3 місяців з дати отримання рішення | Можна звернутися до суду, якщо адміністративне оскарження не дало результату |
Звісно, сподіватися на позитивне рішення про розблокування податкових накладних варто. Але також слід мати алгоритм дій на випадок відмови.
Що робити, якщо відмовили у розблокуванні
Якщо результат розгляду заявки негативний, то ваші наступні кроки будуть наступними:
| Аналіз квитанції №2 | Перевірити причину відмови: ризиковість платника, номенклатури, обсягів, документів |
| Адміністративне оскарження | Подати скаргу до ДПС України через Електронний кабінет (форма J/F1313201) протягом 10 календарних днів |
| Підготовка додаткових документів | Додати нові або уточнені документи: договори, акти, ТТН, фото, таблицю даних платника |
| Очікування рішення ДПС | Строк розгляду до 10 робочих днів. Результат – квитанція з рішенням |
| Судове оскарження (за потреби) | Якщо ДПС знову відмовила – звернутися до суду протягом 3 місяців з дати отримання рішення |
| Паралельні дії | Перевірити статус платника (чи не ризиковий) |
Звісно, це не гарантує позитивного результату. Тому вам може знадобитися допомога фахівців Professional Solutions. І не лише для нівелювання наслідків блокування ПН, але й для попередження цього.
Як знизити ризики блокування ПН
Що ж, ось вам кілька базових порад:
| Контролюйте відповідність критеріям безумовної реєстрації | Перевірте, чи підпадає податкова накладна під автоматичну реєстрацію (наприклад, обсяг <50 тис. грн, контрагент неризиковий, позитивна історія) |
| Формуйте позитивну податкову історію | Забезпечте своєчасну сплату податків, подання звітності без порушень, співпрацю з перевіреними контрагентами |
| Подайте Таблицю даних платника ПДВ (J/F1312302) | Вкажіть номенклатуру товарів/послуг, які регулярно постачаються, адже це суттєво знижує ризик блокування |
| Оновлюйте реєстраційні дані | Вчасно оновлюйте КВЕД, адресу, види діяльності – це впливає на оцінку ризиковості |
| Забезпечте повний пакет первинних документів | Підготуйте договори, рахунки, акти, ТТН, сертифікати, банківські виписки, фото складу, обладнання, офісу |
| Моніторте статус платника | Регулярно перевіряйте, чи не внесено підприємство до переліку ризикових – за потреби подайте документи для виключення |
| Уникайте фіктивних операцій | Не співпрацюйте з контрагентами, які мають ознаки фіктивності або самі є ризиковими |
| Користуйтеся Електронним кабінетом | Перевіряйте повідомлення, квитанції, статус податкових накладних, щоб оперативно реагувати |
А ще звертайтеся до Professional Solutions. З нами ви отримаєте уявлення, як написати пояснення в податкову, зразок цього формуляра, а також зможете запобігти блокуванню ПН.